Преднамеренное банкротство
Преднамеренные, мошеннические действия по «обанкрочиванию» предприятия, компании были весьма «популярны» некоторый период раньше, но и сейчас они встречаются, например, в «налоговом интерьере», где оптимизация налогов часто граничит с уходом от них, а также с должностными преступлениями. В принципе, при преднамеренном банкротстве встречаются и другие формы преступлений, поэтому в судебной экспертизе этой процедуры применяются практически все методы финансово-хозяйственного анализа.Преднамеренное (или нет) банкротство может наступить при конфликте акционеров, имеющих доступ к управлению активами. Стремление – обесценить долю одного акционера (нескольких акционеров), с последующим ведением бизнеса через новую фирму (компанию) без акционера. Следует экспертной группой выявить преднамеренные действия по обесцениванию стоимости доли. Например, посредников, фиктивные операции (в частности, закупки), завышение стоимости (сырья, комплектующих), причины неплатежеспособности и др.
Экспертиза использует открытые данные, а в судебном порядке – и закрытые.
Основные экспертные методы:
- сопоставление;
- сравнительная аналитика;
- позиционирование и ранжирование;
- шкалирование и многомерная оптимизация;
- другие аналитические методы.
Эксперты взвешивают все атрибуты банкротства, выявляют умышленность, ее причины и последствия. Экспертиза изучает движение активов, замещения, трансформации, включая и цифровые, криптовалютные, «цепочные» (блокчейна).
Оценочная процедура
Оценочная или стоимостная экспертиза – распространенная в судах (следствиях). В отличие от экспертизы финансово-экономической, она позволяет оценить величину нанесенного ущерба сопоставлением цены сделки и рынка (экспертной оценки) на поставленную дату (как правило, спорной сделки). Следствие интересует достоверность стоимости рыночной, ее соответствие цене сделке. Например, при приватизации имущества, закупки объектов на бюджетные деньги, а также при преднамеренном банкротстве, с выводом активов или их неравноценным замещением.
При оценочной экспертизе критична компетентность экспертной группы, эксперта. Эксперт должен быть «глубоким», многосторонним. Его будут опрашивать «со всех сторон» и, возможно, долго, устанавливая размер ущерба, спорные обстоятельства ситуации.
Типичными ситуациями являются:
-
установление техсостояния объекта (износ, аналог, риск эксплуатации, другие факторы);
- установление финансово-экономического окружения объекта, системы (износ, аналоги, риски эксплуатации, другие параметры);
- установление экономического окружения объекта (покупатели, конкуренты, инвесторы и др.);
- установление прав на объект (обремененность, поручительство и др.);
- установление статей баланса (рыночная стоимость, акции, доли, задолженности и др.).
Права экспертов при оценочной экспертизе практически идентичны общим правам группы:
-
задавать вопросы (лицу, свидетелю);
- ознакомиться с материалами дела (касательно объекта экспертизы);
- обжаловать (по закону) действия назначившего экспертизу, если они нарушили права эксперта;
- ходатайствовать о привлечении к экспертизе других экспертов (например, при новых вопросах) и др.
По завершении экспертизы составляют заключение (заключительный акт). Это документ не типа «вопрос-ответ», а отчет о найденных существенных причинах, обстоятельствах (материалы, расчеты, аудио-видео). С обоснованиями, доказательствами, проведенным анализом, использованными методами, привлеченными технологиями, инновациями.
В заключении приводятся:
-
данные обоснования проведенной экспертизы, «назначателях»;
-
-
подтверждения ответственности;
-
-
вопросы и оценки результатов;
-
сведения об экспертах, использованных методах и др.
Если эксперта не пригласили на заседание суда, то его заключение оглашается. В присутствии эксперта, ему могут быть заданы дополнительно разъясняющие заключение вопросы. На вопросы, выходящие за рамки, лучше не отвечать.
